Aktienoptionen Oder Restricted Stock Units

GPS: Restricted Stock and Restricted Stock Units 2nd Edition 12.00 für NCEO Mitglieder 12.00 für Nichtmitglieder Wenn Sie mehr als die maximale Anzahl in der Dropdown-Liste unten bestellen müssen, ändern Sie die Menge, sobald Sie es zu Ihrem Warenkorb hinzugefügt haben. In den vergangenen Jahren haben mehr Unternehmen Aktienrestriktionen (RSAs) und Restricted Stock Units (RSU) als Eigenkapitalausgleich angeboten. Während Restricted Stock Grants kann ein wirksames Mittel zur Stärkung der Mitarbeiter Retention, stellen sie administrative Herausforderungen und Risiken für Aktienplan-Profis. Diese Publikation, die vom Certified Equity Professional Institute (CEPI) an der Santa Clara University produziert und von der NCEO vertrieben wird, ist Teil der CEPI GPS (Guidance, Procedures, Systems) Serie. Es gibt Lagerplan Profis dringend benötigte Führung über Prozesse und Kontrollen für die Verwaltung von RSAs und RSUs. Mit sehr konkreten und praktischen Leitlinien und Lektüre fast wie ein Primer auf die Verwaltung von RSARSU-Pläne, ist dies die erste Publikation, die an einem Ort sowohl regulatorische und administrative Fragen für beschränkte Auszeichnungen Adressen. Die Publikation enthält viele praktische Beispiele für illustrative Kontrollen und zugehörige Prozesse, zusammen mit spezifischen Überlegungen für Outsourcing Verwaltung. Es ist eine Ressource, um Prozesse und Kontrollen zu definieren und für interne und externe Audits vorzubereiten. Publikation Details Format: Sattelheftung, 73 Seiten Maße: 8,5 x 11 Zoll Ausgabe: 2. (März 2013) Status: Vorrätig Einleitung Eingeschränkte Lager - und Restricted Stock Unit Basics Strategische und Taktische Designfragen General Administration Grant Process Dividendenprozess VestRelease Prozess Steuer - und Lohn - und Gehaltsabrechnungen Fragen der Rechnungslegung Rechtsfragen Anpassungen des Beschäftigungsstatus Anhänge 7.2. Überblick über die Steuer - und Abrechnungsfragen 7.2.1. Steuer-und Lohn-und Gehaltsabrechnung gehören zu den komplexesten und herausfordernden Bereichen der Verwaltung. Wenn das Verzugsrisiko für eine eingeschränkte Aktienausgabe (normalerweise an der Weste) verfällt, erkennt der Arbeitnehmer den steuerpflichtigen Gewinn an, der dem FMV der Aktien am Verfalldatum entspricht (oder der Differenz zwischen dem FMV und dem Kaufpreis, wenn der Kaufpreis nicht 0 war ). Die Gesellschaft ist verpflichtet, die föderalen, staatlichen, lokalen und FICA-Steuern auf das zu versteuernde Einkommen zurückzuhalten. Darüber hinaus muss die Gesellschaft den steuerpflichtigen Gewinn als Ertrag in den Mitarbeitern Formular W-2 enthalten. Bei beschränkten Aktieneinheiten unterliegt die FMV der Auszeichnung nur der FICA, und wenn die Anteile freigegeben werden, unterliegt die FMV der Aus - schüttung den föderalen, staatlichen und lokalen Einkommensteuern. Für die Zwecke dieser Veröffentlichung haben wir davon ausgegangen, dass die Weste Datum und Erscheinungsdatum gleichzeitig auftreten. Daher werden die FICA und die Einkommensteuer zum Zeitpunkt der Erwerbsuntersuchung für eingeschränkte Aktieneinheiten einbehalten. Allerdings ist anzumerken, dass unter anderen Umständen die Besteuerung von beschränkten Bestandseinheiten verzweigt werden kann. Die mit dem Quellensteuer - und Berichtsprozess verbundenen Kontrollen werden in den Fragen 30, 31, 32 und 34 erörtert. 7.2.2. Nach ASC 718 kann ein Steuerabzug, der über die gesetzlichen Mindestanforderungen hinausgeht, dazu führen, dass die Verpflichtung nicht als Eigenkapitalinstrument, sondern als Verbindlichkeit bilanziert wird9, was zu einer ungünstigeren Bilanzierung führt. Kontrollen, die mit den Mindeststeueranforderungen verbunden sind, werden in Frage 33 erörtert. 7.2.3. Ein Körperschaftsteuerabzug kann für die ordentlichen Erträge in Anspruch genommen werden, die vom Arbeitnehmer mit eingeschränkten Beständen und eingeschränkten Aktieneinheiten verbunden sind. Anmerkung - IRC Abschnitt 162 (m) legt Begrenzungen auf den Unternehmensabzug für bestimmte hochkompensierte Mitarbeiter fest. Der Buchwert für den beizulegenden Zeitwert der Vergabe gemäß ASC 718, der zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses ermittelt wird, enthält einen Verrechnungsbetrag für die entsprechende geschätzte Körperschaftssteuer, der zum jeweiligen Körperschaftssteuersatz berechnet wird. Bei Eintritt des tatsächlichen steuerpflichtigen Ereignisses beansprucht die Gesellschaft den tatsächlichen Steuerabzug auf die Körperschaftssteuererklärung. In aller Wahrscheinlichkeit wird sich der tatsächliche Steuervorteil von dem zuvor erfassten Steuervorteil unterscheiden, so dass zusätzliche Bilanzierungsanpassungen erforderlich sein können. Kontrollen, die mit dem Unternehmenssteuerabzug verbunden sind, werden in den Fragen 34 und 35 erörtert. Eine detaillierte Erörterung der bilanziellen Auswirkungen der Körperschaftssteuer wird nicht in den Anwendungsbereich der Veröffentlichung fallen. Die Kontrollen im Zusammenhang mit den Berichten zur Bereitstellung der zugrunde liegenden Daten für die kumulative Wirkung der Körperschaftsteuer-Vergünstigungen werden in Ziffer 8.3, Frage 37, erörtert. Andere NCEO-Veröffentlichungen zur Equity-Vergütung Sie interessieren sich für unsere anderen Veröffentlichungen in diesem Bereich Eingeschränkte Bestände und RSUs werden besteuert Laden des Spielers. Arbeitnehmer Entschädigung ist ein großer Aufwand für die meisten Unternehmen daher viele Firmen finden es leichter, mindestens einen Teil ihrer Mitarbeiter Entschädigung in Form von Aktien zu zahlen. Diese Art der Vergütung hat zwei Vorteile: Sie reduziert die Höhe der Barausgleichsleistung, die die Arbeitgeber zahlen müssen, und dient auch als Anreiz für die Produktivität der Mitarbeiter. Es gibt viele Arten von Aktien-Kompensation. Und jeder hat seine eigenen Regeln und Vorschriften. Führungskräfte, die Aktienoptionen erhalten, stehen vor einem speziellen Regelwerk, das die Umstände einschränkt, unter denen sie sie ausüben und verkaufen können. Dieser Artikel untersucht die Art der beschränkten Aktien und eingeschränkte Aktien Einheiten (RSU) und wie sie besteuert werden. Eingeschränkte Bestände Bei eingeschränkten Beständen handelt es sich definitionsgemäß um Bestände, die einem Exekutivorgan gewährt wurden, das unter bestimmten Voraussetzungen nicht übertragbar und verfallen ist, wie zum Beispiel die Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder das Versäumnis, entweder korporative oder persönliche Leistungsmaßstäbe zu erfüllen. Eingeschränkte Bestände stehen dem Empfänger auch im Rahmen eines abgestuften Wartezeitplans zur Verfügung, der mehrere Jahre dauert. Obwohl es einige Ausnahmen gibt, werden die meisten eingeschränkten Aktien an Führungskräfte gewährt, die als Insider-Wissen eines Unternehmens gelten, so dass sie unterliegen dem Insider-Handel Regelungen nach SEC-Regel 144. Nichtbeachtung dieser Vorschriften kann auch zu Verfall führen. Beschränkte Aktionäre haben Stimmrecht. Genauso wie jeder andere Aktionär. Restricted Stock Grants sind seit der Mitte der 2000er Jahre populär geworden, als Unternehmen aufgefordert wurden, Aktienoptionszuschüsse aufzuwenden. Was sind Restricted Stock Units RSUs ähneln beschränkten Aktienoptionen konzeptionell, unterscheiden sich jedoch in einigen wichtigen Aspekten. Die RSU stellen ein ungesichertes Versprechen des Arbeitgebers dar, dem Arbeitnehmer nach Beendigung des Wartezeitplans eine festgelegte Anzahl von Aktien zu gewähren. Einige Arten von Plänen ermöglichen eine Barzahlung an die Stelle der Aktie gemacht werden, aber diese Art von Plan ist in der Minderheit. Die meisten Pläne beauftragen, dass die tatsächlichen Aktien der Aktien nicht ausgegeben werden, bis die zugrunde liegenden Covenants erfüllt sind. Daher können die Aktien nicht ausgeliefert werden, bis die Ausübungs - und Erfüllungsansprüche erfüllt sind und die Freigabe erfolgt ist. Einige RSU-Pläne erlauben es dem Mitarbeiter, innerhalb bestimmter Grenzen genau zu entscheiden, wann er oder sie die Aktien erhalten möchte, die bei der Steuerplanung helfen können. Im Gegensatz zu den stan - dardisierten Aktionären haben die RSU-Teilnehmer während des Erdienungszeitraums kein Stimmrecht an der Aktie, da keine Aktie tatsächlich ausgegeben wurde. Die Regeln jedes Plans bestimmen, ob die RSU-Inhaber Dividendenausgleich erhalten. Beschränkte Bestände und RSUs werden anders besteuert als andere Arten von Aktienoptionen. Wie zB gesetzliche oder nicht gesetzliche Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESPPs). Diese Pläne haben in der Regel steuerliche Konsequenzen zum Zeitpunkt der Ausübung oder Verkauf, während beschränkte Aktien in der Regel steuerpflichtig werden nach Abschluss der Wartezeitplan. Bei eingeschränkten Aktienplänen ist der gesamte Betrag des Grundkapitals im Jahr der Gewährleistung als ordentlicher Ertrag auszuweisen. Der zu deklarierende Betrag wird durch Subtraktion des ursprünglichen Kauf - oder Ausübungspreises der Aktie (die null sein kann) vom Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der vollständigen Ausübung der Aktie bestimmt. Der Unterschiedsbetrag ist vom Aktionär als ordentlicher Ertrag zu melden. Wenn jedoch der Aktionär die Aktie nicht zu einem späteren Zeitpunkt veräußert und verkauft, wird ein Unterschiedsbetrag zwischen dem Verkaufspreis und dem Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübungsperiode als Kapitalgewinn oder - verlust ausgewiesen. § 83 (b) Wahl Aktionäre von beschränkten Aktien dürfen den Marktwert ihrer Aktien zu dem Zeitpunkt, an dem sie gewährt werden, als ordentliche Erträge erfassen, wenn sie dies wünschen. Diese Wahl kann erheblich reduzieren die Höhe der Steuern, die auf dem Plan bezahlt werden, weil der Aktienkurs zum Zeitpunkt der Gewährung ist oft viel niedriger als zum Zeitpunkt der Vesting. Daher beginnt die Kapitalertragsbearbeitung zum Zeitpunkt der Gewährung und nicht zum Zeitpunkt der Gewährung. Diese Art der Wahl kann besonders dann sinnvoll sein, wenn längere Zeiträume zwischen der Gewährung von Aktien und dem Westen (fünf Jahre oder mehr) bestehen. Beispiel - Reporting Restricted Stock John und Frank sind beide Haupt-Führungskräfte in einem großen Unternehmen. Sie erhalten jeweils beschränkte Aktienzuwendungen von 10.000 Aktien für null Dollar. Der Aktienbestand der Gesellschaft wird am Tag der Gewährung am Tag des Handels mit 20 je Aktie gehandelt. John beschließt, den Aktienbestand zu erklären, während Frank für die Sektion 83 (b) die Behandlung wählt. Deshalb erklärt John nichts im Jahr der Erteilung, während Frank 200.000 als ordentliches Einkommen melden muss. Fünf Jahre später, am Tag der vollständigen Ausübung der Aktie, wird die Aktie mit 90 je Aktie gehandelt. John muss im Jahr der Gewährleistung 900.000 seines Aktienbestandes als ordentliches Einkommen melden, während Frank nichts berichtet, solange er seine Aktien, die für eine Kapitalertragsbehandlung in Betracht kommen würden, verkauft. Daher zahlt Frank einen niedrigeren Satz für die Mehrheit seiner Aktienerlöse aus, während John den höchsten Kurs auf den gesamten während der Erdienperiode realisierten Gewinn zahlen muss. Leider besteht ein erhebliches Verzugsrisiko im Zusammenhang mit der Sektion 83 (b), die über die üblichen Verfallrisiken hinausgeht, die mit allen Restrukturierungsplänen verbunden sind. Sollte Frank aus dem Unternehmen ausscheiden, bevor der Plan beibehalten wird, wird er alle Rechte auf den gesamten Aktienbestand aufgeben, obwohl er die 200.000 Aktien, die ihm als Einkommen gewährt wurden, erklärt hat. Er wird nicht in der Lage sein, die Steuern zurückzuerstatten, die er aufgrund seiner Wahl gezahlt hat. Einige Pläne verlangen auch, dass der Mitarbeiter mindestens einen Teil der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses bezahlt und dieser Betrag unter diesen Umständen als Kapitalverlust ausgewiesen werden kann. Besteuerung von RSUs Die Besteuerung von RSUs ist ein bisschen einfacher als bei Standardrestriktionsplänen. Da es keine tatsächlichen Aktien gibt, die zu Stipendien erteilt werden, ist keine Sektion 83 (b) Wahl erlaubt. Dies bedeutet, dass es nur ein Datum in der Lebensdauer des Plans, auf dem der Wert der Aktie deklariert werden kann. Der ausgewiesene Betrag entspricht dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung, was auch der Liefertermin in diesem Fall ist. Daher wird der Wert der Aktie im laufenden Jahr als ordentlicher Ertrag ausgewiesen. Die Bottom Line Es gibt viele verschiedene Arten von Restricted Stock, und die Steuer-und Verfall Regeln mit ihnen verbundenen können sehr komplex sein. Dieser Artikel behandelt nur die Highlights dieses Themas und sollte nicht als Steuerberatung ausgelegt werden. Weitere Informationen erhalten Sie bei Ihrem Finanzberater.